L'emprunt en BEF impliquera la débition d'intérêts selon les taux de marché du franc belge, tandis que le dépôt en [DEM] bénéficiera du taux d'intérêt de marché du [DEM]. Dans le cours à terme, le report ou le déport représente en principe la différence entre l'intérêt à payer et l'intérêt à recevoir". Comptabilisation opération de change à terme en. En mettant en application ce mécanisme de décomposition d'une opération de change à terme, on obtient les taux d'intérêts respectifs des deux monnaies concernées et ce à partir des taux de change:
au comptant, à la date de conclusion de l'opération (soit au 1er avril 1998): 20 (ce taux au comptant n'ayant pas été précisé en tant que tel dans le bulletin n° 37);
à terme, à la date de dénouement de cette même opération, (soit au 31 mars 1999): 20, 6
Les taux d'intérêts s'élèvent dès lors respectivement à 7, 12% (pour le BEF) et à 4% (pour le DEM) puisque: 20 x (1, 0712/1, 04) = 20, 6. L'achat à terme de 100. 000 BEF peut dès lors être calculé comme tel ou bien être décomposé à l'aide des opérations suivantes:
emprunt de 1.
Comptabilisation Opération De Change À Terme En
A la conclusion de cette opération au premier avril 1998
064
DEM achetés à terme - à 2. 000. 000 recevoir (au cours comptant)
2. 5 Les opérations de couverture du risque de change. 000
à
065
Créanciers (BEF) pour 2. 000 DEM achetés à terme (au cours comptant)
656
Charges financieres diverses
60. 000
48(5)
Dettes diverses (Report)
Lors de l'établissement des comptes annuels arrêtés au 31 décembre 1998
La clôture comptable, arrêtée au 31 décembre 1998, doit tenir compte de l'impact de l'introduction de l'euro à savoir l'adaptation du nombre de devises à recevoir et des devises à livrer en exécution de contrats de change à terme et ce sur la base du cours de clôture au comptant qui, dans le cas du passage à l'euro, correspondra au taux de parité bilatérale (à savoir 1 DEM = 20, 478723 BEF). Conformément aux avis 152/1, 173/1 et 173/5, ceci impliquera de procéder à une réévaluation, au 31 décembre 1998, au taux de conversion à l'euro des montants à livrer comme des montants à recevoir. Ces montants sont définitifs. Les écarts découlant de cette réévaluation constituent des résultats définitivement acquis à prendre en résultats au titre de l'exercice clôturé au 31 décembre 1998.
Comptabilisation Opération De Change À Terme 1
127, 7) à prendre en résultats:
en 1998 pour un montant de 2. 872, 3
en 1999 pour un montant de (15. 000) Notes
Comptabilisation Opération De Change À Terme Et De Haut
La Commission estime à cet égard qu'il ne s'indique par ailleurs pas de modifier à l'occasion du passage à l'euro et, a fortiori, pour les seules opérations portant sur les monnaies des pays adhérant à l'Union monétaire, son avis 152/1 précité, notamment par l'introduction, parmi les opérations à terme, d'une distinction entre opérations de couverture et opérations dites spéculatives et la réévaluation systématique de ces dernières au cours du change à terme à la date de clôture 5. Les alinéas qui précèdent et qui portent sur le mode de prise en résultats ne s'appliquent pas lorsque, comme c'est fréquemment le cas dans les entreprises industrielles et commerciales, l'opération de base a, conformément à la section VI de l'avis 152/1 susvisé, été comptabilisée directement au cours de l'opération à terme qui lui est directement rattachée, en vue de fixer définitivement le montant en BEF (en euro) à percevoir ou à encaisser. Comptabilisation opération de change à terme video. Les précisions apportées ci-dessus par la Commission au point D. 4. de l'avis 173/1 peuvent être illustrées
à l'aide de l'exemple repris aux pages 11 et 18 de l'avis 173/1 et relatif à la problématique des opérations de change à terme entre monnaies appelées à faire partie de l'euro.
La lettre de change à payer
Lorsque la lettre de change porte sur une dette fournisseurs, il convient de suivre le traitement comptable suivant:
Lors de l'acceptation de la lettre de change
On débite le compte 401 « Fournisseurs »,
Et on crédite le compte 403 « Fournisseurs – Effets à payer ». Lors du paiement de l'effet
On débite le compte 403 « Fournisseurs – Effets à payer »,
Et on crédite le compte 512 « Banque ». A la clôture de l'exercice, tous les effets à échéance immédiate sont soldés par le compte « Banque ». Ceux qui sont à échéance différée demeurent dans le compte 403 et seront soldés au cours de l'exercice suivant. La lettre de change à recevoir
Lorsque la lettre de change porte sur une créance clients, c'est un traitement comptable quasi-symétrique qui s'applique:
On débite le compte 413 « Clients – Effets à recevoir »,
Et on crédite le compte 411 « Clients ». Comptabilisation opération de change à terme 2016. Lors de l'encaissement de l'effet
On débite le compte 512 « Banque »,
Et on crédite le compte 413 « Clients – Effets à recevoir ».